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出口退税的改革与调整
已经争论多年和探索已久的中国出口退税制度改革终于走向定局。2003年10月14日,财政部、国家税务总局《关于调整出口退税率的通知》正式出台,主要内容包括:自2004年1月1日起,对出口退税机制进行结构性调整,适当降低出口退税率;加大中央财政对出口退税的支持力度;建立中央和地方财政共同负担出口退税的新机制;推进外贸体制改革,优化出口产品结构,提高出口整体效益。出口退税改革的基本原则是:“新账不欠,老账要还;完善机制,共同负担;推动改革,促进发展”。

  改革现行出口退税机制方案经过大量调查研究,广泛听取地方和企业的意见,综合考虑了各方面的利益和承受能力。这次调整出口退税税率是国家进一步深化财税和外贸体制改革的重大举措,具有多方面的意义:有利于调动企业特别是外贸企业深化改革、增加出口的积极性;有利于调整出口贸易结构、促进产业结构优化升级,提高出口效益;有利于消除财政和经济运行的风险隐患,缓解国家财政的压力;有利于合理调整中央与地方、沿海与内地之间的收入分配关系,调动中央和地方发展出口贸易、加强退税管理的两个积极性;有利于促进外贸和经济持续快速健康发展。

  一、出口退税概念、目的与作用
  出口退税是一个国家或地区对已报关离境的出口货物,由税务机关根据本国税法规定,将其在出口前生产和流通各环节已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款,退还给出口企业的一项税收制度,其目的是使出口商品以不含税价格进入国际市场,避免对跨国流动物品重复征税,从而促进该国家和地区的对外出口贸易。出口退税机制作为一项财政激励机制,已被WTO诸多成员广泛应用。中国自1985年开始实施出口退税政策以来,共进行过三次调整:1996年,由于财政原因,中国政府将退税率分别降为3%、5%和9%。1997年开始的亚洲经济危机造成中国出口的大幅度下降,政府从1998年开始逐渐将出口退税率调高,出口商品的综合退税率由原来的6%提高到15%。2003年10月,中央对出口退税政策又进行了一次结构性调整。

  出口退税率的调整和中国长期以来实行的鼓励出口的政策是分不开的。新中国成立五十多年来,在大部分时间里都处于外汇短缺状态。与此相适应,中国一直实行鼓励出口的外贸政策。始于1985年的中国退税政策布局无疑赢得了出口企业的普遍欢迎和外贸曲线的一路上扬。2002年,对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物出口退税全面实行“免、抵、退”税办法,企业可以直接得到出口退税带来的实惠。当年,全国直接办理的出口退税达740多亿元,免抵调库增值税510多亿元,两项合计1250多亿元,比2001年增加187亿元。我国出口额也从1999年的1949亿美元,增长到2002年的3256亿美元,年均增速为18.6%。2003年上半年,全国累计办理外贸企业和生产企业出口退税818亿元,比上年同期增长16.1%,增加退税113亿元。办理自营出口企业预免抵税款约490亿元。从数字上看,2003年上半年出口退税有了明显增加,对推动外贸出口和抗击非典对经济的冲击,起到了积极作用。

  二、出口欠退税数额急剧增大,改革调整迫在眉睫
  随着我国出口退税规模不断扩大,国家安排的出口退税资金与出口退税实际需求之间存在着较大缺口,出口欠退税问题由此产生。统计数据显示,到2002年末,全国累计应退未退税额高达2477亿元,仅去年的新增出口退税欠款即创下750亿元的历史新纪录。2003年1-8月,中国一般贸易出口额达2657.9亿美元,按目前15.11%的平均出口退税率计算,将产生新的退税金额约3000亿元。而截止到6月底,国家税务总局累计分配下达出口退税指标为1072亿元;即使追加300亿元,下半年也只有517亿元可用额度,远远不能满足实际需要。雪球到底是如何快速增大的?从国务院发展研究中心得到的数据可以清楚看到:从1997年至2002年,退税指标的年均增长率是17.8%,而应退税额的年均增长率却是37.4%,两者相差了接近20个百分点!如此恶性循环的结果,导致一些企业甚至连2000年的退税都没能拿到,很多企业到2003年四五月才刚刚开始领取2001年的退税款。可以说,旧的出口退税政策使出口退税数额超出了中央财政承受的能力,已不利于出口贸易的科学、规范管理,出口增长越快,中央财政负担越重,建立出口退税新机制势在必行。


  目前,中国经济快速增长,外贸出口形势良好,国家外汇储备充足,推进出口退税机制改革的条件已经具备。中共十六届三中全会备受社会各界关注的原因之一,就是将“完善社会主义市场经济体制”列为主题,而在中国已成为世界贸易大国的前提下,建立完善的出口退税机制正是完善社会主义市场经济体制的题中应有之意。三、未来影响不容忽视
  出口退税率与一般贸易出口成本呈负相关效应,退税率的调整对出口增长的影响非常直接。根据有关机构计算,出口退税率每下调1个百分点,就相当于一般贸易出口成本增加约1个百分点。若下调4个百分点的话,将使得一般贸易出口成本增加约4%,对出口造成较大的负面影响。从理论上看,此次调整增加了企业的出口成本,提高产品价格,无疑会削弱产品在国际市场上的竞争力,由此产生的部分企业转产或倒闭以及下岗失业等问题,将在所难免。

  但同时,下调出口退税率也有其有利的一面。一方面,“新账不欠,老账要还”的原则将加快出口退税进度,有利于加快出口企业的资金周转;从2004年起,中央财政开始贴息,减轻了企业利息负担,这些都有利于企业扩大出口。另一方面,出口退税政策的调整也能促使出口型企业和外向型经济居主导地位的一些地区调整产业结构,特别是产品的市场结构,以提高自身的出口竞争力。故从长远来看,出口退税率的调整将对中国市场经济的发展起到重要的推进作用

 
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